| TAZ-TFM-2021-106 |
Deterioro de activos financieros en la NIIF 9. Principales impactos en las entidades financieras.
Arjol Urchaga, Javier
Costa Toda, Alicia (dir.)
Universidad de Zaragoza,
ECON,
2021
Máster Universitario en Auditoría
Resumen: Tras un largo proceso de revisión, el International Accounting Standards Board (IASB) sustituyó la norma que regulaba el tratamiento contable de los instrumentos financieros, la NIC 39 por la NIIF 9 que entró en vigor en el ejercicio 2018.
Uno de los principales objetivos de la NIIF 9 es revisar los modelos de deterioro de activos financieros que se venían aplicando con la NIC 39 para tratar de identificar cualquier indicio de deterioro mediante la utilización de análisis cualitativos y cuantitativos de los activos financieros y del entorno. Otro objetivo es la clasificación y valoración de los activos financieros en función de sus características y finalidades.
En nuestro trabajo hemos pretendido, en primer lugar, analizar los cambios introducidos por la NIIF 9 agrupándolos en tres partes: el efecto de los nuevos modelos de clasificación y valoración de los activos financieros, la implantación de un nuevo modelo de deterioro de activos financieros y su impacto en el CET 1 de las entidades financieras.
Para ello, hemos tomado como referencia los estudios llevados a cabo por la European Banking Authority (EBA) en los años 2016, 2017 y 2018. En primer lugar, en el año 2016, analizó la implementación de la NIIF 9 en su fase inicial. En el ejercicio 2017 se realizó un nuevo análisis de la implementación de la NIIF 9 con una mayor información disponible. Por último, en el ejercicio 2018 se analizaron los resultados obtenidos por una muestra de entidades financieras europeas después de la implementación de la NIIF 9.
Por último, hemos analizado el impacto de la entrada en vigor de la NIIF 9 en las cuentas anuales de tres entidades financieras españolas (Santander, BBVA y Caixabank), comparando los resultados de nuestro análisis con las conclusiones que la EBA mostró en sus informes, con las que detectamos importantes coincidencias
Uno de los principales objetivos de la NIIF 9 es revisar los modelos de deterioro de activos financieros que se venían aplicando con la NIC 39 para tratar de identificar cualquier indicio de deterioro mediante la utilización de análisis cualitativos y cuantitativos de los activos financieros y del entorno. Otro objetivo es la clasificación y valoración de los activos financieros en función de sus características y finalidades.
En nuestro trabajo hemos pretendido, en primer lugar, analizar los cambios introducidos por la NIIF 9 agrupándolos en tres partes: el efecto de los nuevos modelos de clasificación y valoración de los activos financieros, la implantación de un nuevo modelo de deterioro de activos financieros y su impacto en el CET 1 de las entidades financieras.
Para ello, hemos tomado como referencia los estudios llevados a cabo por la European Banking Authority (EBA) en los años 2016, 2017 y 2018. En primer lugar, en el año 2016, analizó la implementación de la NIIF 9 en su fase inicial. En el ejercicio 2017 se realizó un nuevo análisis de la implementación de la NIIF 9 con una mayor información disponible. Por último, en el ejercicio 2018 se analizaron los resultados obtenidos por una muestra de entidades financieras europeas después de la implementación de la NIIF 9.
Por último, hemos analizado el impacto de la entrada en vigor de la NIIF 9 en las cuentas anuales de tres entidades financieras españolas (Santander, BBVA y Caixabank), comparando los resultados de nuestro análisis con las conclusiones que la EBA mostró en sus informes, con las que detectamos importantes coincidencias
Tipo de Trabajo Académico: Trabajo Fin de Master
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